Der kürzlich veröffentlichte Entwurf des italienischen Haushaltsgesetzes 2026, sieht eine Reihe von steuerlichen Maßnahmen vor. Neben den Neuerungen die Privatpersonen betreffen (siehe getrennter Beitrag), sind im genannten Gesetz auch eine Reihe von Neuerungen vorgesehen die Unternehmen betreffen. Eine markante Neuerung, die eigentlich eine Wiederauflage darstellt, sind die Hyper-Abschreibungen auf intelligente Maschinen. Im nächsten Jahr werden die aktuell geltenden Investitionsförderungen in Form von Steuerguthaben (crediti d’imposta), durch die genannten Hyper-Abschreibungen ersetzt.
Wer hat Anspruch?
Aufgrund der aktuellen Formulierung können die Hyper-Abschreibungen nur von Unternehmen in Anspruch genommen werden. Die Investitionen müssen dabei Produktionsstätten auf italienischem Staatsgebiet betreffen. Das Unternehmen darf sich nicht in einer freiwilligen Liquidation oder einem Konkursverfahren befinden. Für landwirtschaftliche Betriebe, die aufgrund ihrer Besteuerungsform keine Abschreibungen auf Investitionen ansetzen, wird eine eigenständige Förderung vorgesehen.
Welche Maschinen und Anlagen werden gefördert?
Die Hyper-Abschreibungen stehen für Neuinvestitionen zu, die in Tabellen A und B des Gesetzes Nr. 232/2016 gelistet sind und welche an das Produktionssystem bzw. an das Liefernetzwerk angebunden sind. Es handelt sich dabei um Sachanlagen, bzw. immaterielle Anlagegüter (Software) nach den Merkmalen Industrie 4.0 oder Transition 5.0. Zudem werden Fotovoltaikanlagen zur Eigenstromerzeugung gefördert. Für Investitionen die auf die Erreichung ökologischer Transformationsziele abzielen und zur Reduzierung des Energieverbrauchs beitragen (Green-Investitionen), sind Zuschläge vorgesehen.
Für welchen Zeitraum gelten die Hyper-Abschreibungen?
Die Neuauflage der Hyperabschreibungen betrifft Investitionen, die im Zeitraum 01. Januar bis 31. Dezember 2026 durchgeführt werden. Ebenfalls in Anspruch genommen werden kann die Begünstigung, wenn innerhalb 31. Dezember 2026 eine verbindliche Bestellung mit gleichzeitiger Anzahlung in Höhe von 20% des Kaufpreises erfolgt. Die Lieferung des Anlagegutes hat dann bis spätestens 30. Juni 2027 zu erfolgen.
Wie funktioniert die Förderung?
Bei den Hyper-Abschreibungen handelt es sich um eine Förderung bei welcher die Anschaffungskosten in Bezug der Abschreibungen, bzw. der Leasing-Raten erhöht werden. Wenn ein Betrieb beispielweise 100.000 Euro für eine neue Anlage investiert, so können er durch die Förderung Abschreibungen auf einem Betrag von 280.000 Euro angesetzt werden. Diese zusätzlichen Abschreiben werden außerbuchhalterisch, über die steuerliche Mehr/weniger Rechnung geltend gemacht. Durch die erhöhten Abschreibungen, können über die Abschreibedauer (in der Regel mehrere Jahre), relevante Steuervorteile erzielt werden.
Wie ist die Erhöhung gestaffelt?
Der Gesetzgeber hat für Investitionen die den Merkmalen laut Industrie 4.0 oder Transition 5.0 entsprechenden, folgende Zuschläge der Anschaffungskosten vorgesehen:
| Investitionssumme | Investitionen Industrie 4.0 | Green-Investitionen |
|---|---|---|
| Bis 2,5 Mio. Euro | 180% | 220% |
| Von 2,5 Mio. bis 10 Mio. Euro | 100% | 140% |
| Von 10 Mio. bis 20 Mio. Euro | 50% | 90% |
Was ist sonst noch zu beachten?
Die Inanspruchnahme setzt die Einhaltung der Arbeitssicherheitsbestimmungen im entsprechenden Sektor, sowie die ordnungsgemäße Entrichtung der Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitnehmer voraus. Die Hyper-Abschreibungen können mit anderen Förderungen kumuliert werden, sofern die Summe der verschiedenen Förderungen nicht die eigentlichen Investitionskosten überschreiten.
WICHTIG: Die Beantragung der Förderung erfolgt über die GSE-Plattform, über welche die entsprechenden Bestätigungen und Mitteilungen telematisch einzureichen sind. Für operative Umsetzung ist vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen (MEF) innerhalb von 30 Tagen nach Inkrafttreten der Begünstigung, eine entsprechende Durchführungsbestimmung zu erlassen.
UPDATE: Am 30. Dezember 2025 ist das italienische Haushaltsgesetz (Gesetz Nr. 199/2025) endgültig verabschiedet worden. Die Einführung der neuen Hyper-Abschreibungen ist dabei mit einigen Anpassungen umgesetzt worden. Genaueres kann unserem aktuellen Beitrag entnommen werden.
Fiskalblog des Alessandrini Erwin, Rechnungsprüfer & Steuerberater in Bozen, Südtirol, Italien ML of o 